martes, 24 de agosto de 2021

Si sabes esto, las visitas de la Junta Central de Contadores no serán un problema.

Desde hace dos años la Junta Central de Contadores –JCC– viene realizando visitas in situ a contadores públicos independientes y firmas de contadores con el ánimo de verificar el cumplimiento de la Norma Internacional de Control de Calidad –NICC– 1 y el Código de Ética del IESBA, principalmente.

En cumplimiento de su función misional de inspección y vigilancia, misión consagrada en el numeral 1 del artículo 20 de la Ley 43 de 1990, la JCC inició el proceso de visitas in situ, cosa que inicialmente generó controversia, pero que siguió adelante y está siendo ejecutada a la fecha.

Un sector de los profesionales contables argumentaba que aunque la JCC sí debía ejercer inspección y vigilancia a la profesión, era la Superintendencia de Sociedades la única entidad con la competencia para realizar la revisión de las sociedades de contadores en lo referente a su situación jurídica, contable, económica y administrativa, así como en lo que concierne a su formación y funcionamiento.

En virtud de lo anterior, y habiendo evidenciado la JCC que las deficiencias en la implementación del sistema de control de calidad han sido los principales inconvenientes que afrontan los contadores públicos y las firmas de contadores visitadas, a continuación enlistamos los 6 puntos que debe conocer para que dichas visitas no se le conviertan en un dolor de cabeza:

1. Obligados a implementar la NICC 1

Para conocer si está obligado como contador público independiente (persona natural) o como firma (persona jurídica) a implementar el sistema de control de calidad establecido en la NICC 1 es preciso que se remita a las disposiciones del artículo 1.2.1.7 del DUR 2420 de 2015 y al párrafo 4 de la citada NICC en el que se indica lo siguiente:

Contabilidad, leyes e impuestos al día - actualicese.com

Para estudiar con más detalle a cada uno de dichos obligados puede consultar la siguiente herramienta:

Contabilidad, leyes e impuestos al día - actualicese.com

[Guía] Conozca quiénes están obligados a aplicar la NICC 1

2. Elementos del sistema de calidad

El sistema de control de calidad debe tener políticas y procedimientos conforme a la NICC 1, a saber:

Haz clic aquí para ver las recomendaciones que te interesarán y están relacionadas con la temática de este artículo.

NúmeroNombre del elementoDescripciónHerramientas de descarga
1Responsabilidad de liderazgoLos párrafos 18, 19, A4, A5 y A6 de la NICC 1 exponen que el presidente ejecutivo (o su equivalente) de la firma de auditoría será responsable por implementar un sistema de control de calidad, darle seguimiento y asignarles a sus subalternos las tareas relativas a su funcionamiento.[Guía] Notificación de la asignación de responsabilidad en el sistema de control de calidad
2Requerimientos de ética aplicables

La actuación del contador no consiste exclusivamente en satisfacer las necesidades de la empresa para la que trabaja. Este debe velar igualmente por el interés público y cumplir con todos los requerimientos del Código de Ética.

Respecto a este tema, el artículo 1.2.1.6 del DUR 2420 de 2015 menciona que los contadores públicos deben aplicar de manera conjunta el contenido de la Ley 43 de 1990 y el anexo 4.1 de este decreto.

[Guía] Acta de entrega de normas de ética aplicables a encargos de auditoría

[Carta] Independencia del revisor fiscal o auditor de la firma

[Guía] Comunicación de asuntos que generan amenazas a la independencia

3Aceptación y continuidad de la relación con los clientes

En este apartado se revisa qué debe tener en cuenta una firma de auditoría o un revisor fiscal al momento de evaluar la aceptación de la continuidad de las relaciones con sus clientes.

La NICC 1 menciona que se requiere revisar que el cliente sea íntegro, que al desarrollar el encargo se pueda cumplir con los requerimientos expuestos en el Código de Ética de la IFAC y en la Ley 43 de 1990, y que los responsables de realizar el encargo cuenten con la capacidad, tiempo y recursos necesarios para hacerlo.

[Guía] Evaluación de las competencias y recursos de la firma

[Guía] Lista de chequeo para evaluar la aceptación o continuidad de la relación con clientes

4Recursos humanos

El elemento de recursos humanos está relacionado con el propósito de proporcionarles a los clientes una seguridad razonable de que hay un personal idóneo para realizar los encargos que se le destinen a la compañía.

La eficiencia de la labor de un contador o de un grupo de auditoría se verá directamente influenciada por la buena gestión del control que se haga sobre este tema.

[Guía] Sistema de control de calidad aplicado a recursos humanos en un encargo de auditoría
5Realización de los encargosDe acuerdo con los lineamientos expuestos en el párrafo 16 de la Norma Internacional de Control de Calidad –NIIC 1–, este elemento aborda el control que ejerce la firma de auditoría o el revisor fiscal en relación con la ejecución de las labores de sus colaboradores en pro del desarrollo del encargo de auditoría.

[Lista de chequeo] Planeación de la ejecución de un encargo NICC 1

[Lista de chequeo] Revisión de control de calidad en un encargo de auditoría

6SeguimientoSegún los apartados 48, A64 y A65 de la NICC 1, este último proceso tiene el propósito de generar una seguridad razonable sobre las políticas y procedimientos implementados en el sistema de control de calidad de la firma de auditoría.

[Lista de chequeo] Seguimiento de control de calidad en un encargo de auditoría bajo NICC 1

[Guía] Comunicación de deficiencias en el proceso de inspección del seguimiento del control de calidad

3. Documentación del sistema de control de calidad

La firma o el profesional independiente obligado a implementar este sistema debe contar con catorce (14) documentos, los siguientes:

  1. Manual de control de calidad.
  2. Código de ética propio.
  3. Carta mediante la cual pueda verificarse que la firma le entregó una copia del manual de control de calidad a cada empleado.
  4. Carta mediante la cual se le entregue copia del código de ética de la firma a cada empleado.
  5. Políticas de selección, capacitación y entrenamiento del personal.
  6. Políticas de los procesos disciplinarios de la firma.
  7. Documentación de las entrevistas y los procesos de reclutamiento.
  8. Procesos de evaluación del desempeño de los empleados.
  9. Políticas para revisión de encargos.
  10. Políticas de convenios con otras firmas en lo referente a la ejecución, revisión o seguimiento de los encargos.
  11. Declaraciones de independencia de los empleados y socios del encargo, que deben obtenerse cada año.
  12. Políticas de atención a quejas y reclamos.
  13. Documentación del seguimiento a quejas y reclamos.
  14. Documentación de los programas de seguimiento, incluyendo los registros de la inspección realizada y el informe de los resultados y conclusiones alcanzados en el programa de seguimiento.

4. Manual de control de calidad

De acuerdo con el manual ilustrativo de la guía elaborada por la IFAC respecto a la NICC1, este documento debe contener los siguientes puntos:

  1. Declaración de la política general.
  2. Funciones y responsabilidades generales de todos los socios y empleados.
  3. Responsabilidad de liderazgo en la calidad de la firma de auditoría.
  4. Requerimientos de ética aplicables.
  5. Aceptación y continuidad de relaciones con clientes.
  6. Recursos humanos.
  7. Ejecución del encargo.
  8. Seguimiento.
  9. Documentación.

Una guía para elaborar el acta de entrega de este manual, con el fin de tener un soporte de la aplicación de la NIIC 1, puede ser la que presentamos a continuación:

Contabilidad, leyes e impuestos al día - actualicese.com

[Guía] Acta de entrega de manual de procedimientos y políticas de calidad

5. Guía de control de calidad para pequeñas y medianas firmas de auditoría

La Federación Internacional de Contadores –IFAC– tiene a disposición del público un material guía para la implementación de la Normas Internacionales de Control de Calidad en las Pymes, titulado Guide to Quality Control for Small –and Medium– Sized Practices, Third Edition.

El material de apoyo en cuestión fue elaborado en 2011, traducido en 2012 y publicado en julio 10 de 2015, y puede ser consultado aquí:

Contabilidad, leyes e impuestos al día - actualicese.com

Guía de control de calidad para pequeñas y medianas firmas de auditoría – Tercera edición

6. ABC de las visitas de la JCC

En caso de que le sea programada una visita de la Junta Central de Contadores           –JCC–, verifique que cuenta con los siguientes documentos:

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En nuestra Cartilla Control de calidad aplicado a los encargos de auditoría y aseguramiento, hemos profundizado en cada uno de los aspectos abordados en esta publicación, además de formular algunos consejos útiles respecto a las visitas de la JCC. ¡Descarga la Cartilla en el siguiente enlace!:

[Cartilla Práctica] Control de calidad aplicado a los encargos de auditoría y aseguramiento

Contabilidad, leyes e impuestos al día - actualicese.com

fuente: actualícese


lunes, 18 de enero de 2021

Reconocimiento contable del programa de apoyo al empleo formal – PAEF

El programa de apoyo al empleo formal – PAEF, es un programa social del Estado, que tiene como propósito otorgar a los beneficiarios (personas jurídicas), un aporte monetario mensual de naturaleza estatal, para apoyar y proteger el empleo formal del país durante la pandemia del COVID-19, en la medida en la cual se cumplan los requisitos indicados en el Artículo 2 del Decreto Legislativo 639 de 2020.

Por otro lado, las personas jurídicas, en adelante “empresas” en Colombia, deben estar clasificadas en algunos de los Grupos (1, 2 o 3) para la aplicación de los marcos técnicos de las Normas de Información Financiera, en los términos del Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 y sus decretos modificatorios, para los cuales se presenta a continuación el análisis normativo y la contabilización sugerida del PAEF.

Normatividad

Por tratarse de una ayuda gubernamental basada en el cumplimiento de condiciones (citadas en el Artículo 2 del DL 639 de 2020), las empresas deben aplicar las siguientes normas:

 

Grupo 1Grupo 2Grupo 3
NIIF PlenasNIIF para PymesNIF para Microempresas
NIC 20 “Contabilización de las subvenciones del gobierno e información a revelar sobre ayudas gubernamentales”Sección 24 “Subvenciones del Gobierno”No hay un capítulo específico para el reconocimiento de ayudas gubernamentales.


NIIF Plenas: Según el párrafo 3 de la NIC 20: “Las subvenciones del gobierno son ayuda gubernamental en forma de transferencias de recursos a una entidad a cambio del cumplimiento pasado o futuro de ciertas condiciones relacionadas con las actividades de operación de la entidad. Se excluyen aquellas formas de ayuda gubernamental a las que no cabe razonablemente asignar un valor, así como las transacciones con el gobierno que no pueden distinguirse de las demás operaciones normales de la entidad.”

El párrafo 13 de la NIC 20 indica adicionalmente lo siguiente: “Existen dos métodos para contabilizar las subvenciones del gobierno: el método del capital, en el que las subvenciones se reconocerán fuera del resultado del periodo, y el método de la renta, que reconoce las subvenciones en el resultado de uno o más periodos.”

Lo anterior implica, que una empresa del Grupo 1 puede elegir contabilizar las subvenciones recibidas directamente en el patrimonio (método del capital) o directamente en el resultado (método de renta). En este caso se recomienda establecer una política contable que permita reconocer de manera uniforme las subvenciones actuales y futuras, y asegure la comparabilidad de los estados financieros.

NIIF para Pymes: Según el Apéndice B “Glosario de términos”: Las subvenciones del gobierno son “Ayudas procedentes del gobierno en forma de transferencias de recursos a una entidad a cambio del cumplimiento, pasado o futuro, de ciertas condiciones relativas a sus actividades de operación.”

A diferencia de las NIIF Plenas, una empresa del Grupo 2 solamente contabilizará las subvenciones recibidas directamente en el resultado (método de renta), como se indica en el párrafo 24.4.

 NIF para Microempresas: Esta normatividad no contiene una definición ni tampoco requerimientos específicos para la contabilización de las subvenciones, por lo tanto, la empresa deberá considerar lo establecido en el párrafo 2.2 del Anexo 3 del DUR 2420 de 2015, el cual indica lo siguiente: “las microempresas podrán utilizar, de acuerdo con las circunstancias, bases de medición que estén incluidas en las NIIF o en la NIIF para Pymes. Si este es el caso, la microempresa deberá cumplir todos los requerimientos que implique la nueva base utilizada.”

Con base en lo anterior, una Microempresa podrá utilizar la NIC 20 o la Sección 24 para establecer su política contable y de esta manera reconocer el programa.

Reconocimiento Contable

Siempre y cuando la empresa haya cumplido las condiciones estipuladas en el Artículo 2 del DL 639 de 2020, y se haga beneficiario del programa de apoyo al empleo formal – PAEF, reconocerá la subvención de la siguiente manera, por el método de renta:

 Al momento de recibir la subvención: (Para los tres grupos)

DB – ESF – Efectivo

CR – ESF – Ingresos diferidos (Pasivo)

Al momento del pago del auxilio de nómina a los empleados: (Para los tres grupos)

a. Reconocimiento del gasto

DB – ER – Gasto (beneficios a empleados)

CR – ER – Efectivo

 

b. Amortización del ingreso diferido

DB – ESF – Ingresos diferidos (Pasivo)

CR – ER – Otros ingresos (Subvenciones del gobierno)

Como medida alternativa y “solo” en NIIF Plenas, la presentación de las subvenciones relacionadas con los ingresos, a la que se refiere el párrafo 29 de la NIC 20, permite lo siguiente: “Las subvenciones relacionadas con los ingresos se presentan como parte del resultado del periodo ya sea de forma separada o bajo denominaciones generales tales como “Otros ingresos”; alternativamente, pueden aparecer como deducciones de los gastos con los que se relacionan.”

Con base en lo anterior, una empresa clasificada en el Grupo 1 podría considerar que, al momento de realizar la amortización del ingreso diferido, no se utilizara la cuenta de “Otros ingresos”, sino que se compensara directamente con el gasto en el resultado, así:

 b. Amortización del ingreso diferido

DB – ESF – Ingresos diferidos (Pasivo)

CR – ER – Gasto (beneficios a empleados)

En todo caso, y aunque una y otra presentación se consideran aceptables, para la adecuada comprensión de los estados financieros, es necesario revelar la existencia de las subvenciones, y es conveniente revelar el efecto que las subvenciones tienen sobre cualquier partida, bien sea de ingresos o gastos.

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sábado, 23 de mayo de 2020

Análisis de datos: el siguiente paso a dar para que la auditoría interna evolucione

Análisis de datos: el siguiente paso a dar para que la auditoría interna evolucione

    Análisis de datos: el siguiente paso a dar para que la auditoría interna evolucione

La visión de aseguramiento de una auditoría interna, según KPMG, debe integrar la disponibilidad de la tecnología para una sola visión de riesgos, control y monitoreo.

A medida que las organizaciones planifican la implementación del análisis de datos, deben considerar sus componentes básicos.

La función de auditoría interna se enfrenta a grandes retos actuales, todos ellos encaminados a la creciente demanda de requerimientos y expectativas de los diferentes clientes de las organizaciones, quienes sienten que existe una brecha de valor entre lo que tienen definido como prioridades y lo que reciben de sus funciones de las áreas de auditoría.

En este sentido, y según el documento de KPMG titulado Auditoría interna reimaginada, el desempeño de la función de auditoría debe ir evolucionando su nivel de madurez, estableciendo acciones que le permitan pasar de un nivel tradicional a un estado avanzado.

Lo anterior, en aras de que su visión de aseguramiento integre la disponibilidad de la tecnología para una sola visión de riesgos, control y monitoreo, que le permita focalizarse en áreas y aspectos de mayor impacto para la organización, contribuyendo al logro de los objetivos estratégicos de la misma.

Beneficios que se obtienen cuando la auditoría interna evoluciona

  • Una función de auditoría interna que efectivamente pueda tener un impacto notable y añadir valor a través de la organización.
  • Un desempeño de función más eficiente y eficaz orientado al análisis de los datos.
  • Una función de auditoría interna bien desarrollada y alineada que proporcione un recurso y una oportunidad importante para la organización de precisar sus controles, reducir los riesgos, identificar posibles eficiencias requeridas y direccionar beneficios en costos.

Desafíos en el uso de análisis de datos

“Uno de los desafíos a los que nos enfrentamos en todo este proceso de cambio, indica KPMG, es el uso de los datos durante la ejecución del plan de auditoría”

Uno de los desafíos a los que nos enfrentamos en todo este proceso de cambio, indica KPMG, es el uso de los datos durante la ejecución del plan de auditoría, para lo cual es importante considerar:

  • El entendimiento del flujo de la información del proceso objeto de auditoría y riesgos asociados.
  • Conocimiento de la data del proceso objeto de auditoría en asociación con sus normas, políticas y procedimientos.
  • Análisis de la data con herramientas de inteligencia de negocios, como, por ejemplo, Power BI, Qlick, Tableu, entre otros.
  • Direccionamiento del plan de pruebas hacia la identificación de excepciones y posible materialización de riesgos de proceso y riesgos ocultos en la data. De esta forma podremos decir que con el análisis de datos se habilitó el desarrollo de una auditoría focalizada, de impacto y basada en riesgos.

Componentes básicos del análisis de datos

A nivel de organización:

  • Cultura y cambio de mentalidad.
  • Estado de las habilidades técnicas y de los procesos.

A nivel de datos:

  • Gobierno y calidad de datos.
  • Acceso a los datos.

Tecnología:

  • Sistemas dispares (infraestructura).
  • Herramientas inadecuadas (plataformas y herramientas).

Analítica:

  • Capacidad de generar analítica avanzada.
  • Capacidad de transformar la información en conocimiento.

Factores de éxito al implementar el análisis de datos

Cada organización tiene diferentes necesidades y visiones para el análisis de datos; a medida que las organizaciones buscan planificar su implementación deben considerar los componentes básicos del análisis de datos descritos anteriormente.

En Colombia, según la publicación de KPMG, existen organizaciones multilatinas que han tomado la decisión de trascender en sus funciones de auditoría, adoptando modelos avanzados e integrados con el uso del análisis de datos para su desempeño, «teniendo a la auditoría interna como un aliado estratégico para el fortalecimiento del sistema de control interno, el mejoramiento de la cultura de gestión de riesgos y apoyo en el logro de los objetivos estratégicos, siendo este el principal reto que podamos manejar desde nuestra perspectiva».

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viernes, 15 de mayo de 2020

Cómo registrarse como facturador electrónico ante la DIAN

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             Paso 1: Registro

Ingrese al portal de la DIAN-Muisca y seleccione la opción Factura Electrónica, submenú 1. Registro como Facturador Electrónico.

Como registrarse como facturador electronico - Paso1

Verifique que los datos presentados en pantalla correspondan con los registrados en el RUT, especialmente el correo electrónico para notificaciones. Si los datos son correctos haga clic en el botón guardar.


          Paso 2: Asociar proveedor

Ingrese al menú Factura Electrónica, submenú 03. Asociar Proveedor o Software para Facturador Electrónico.

Como registrarse como facturador electronico - Paso 2

Seleccione el proveedor: Comercio Electrónico en Internet CON EL CUAL REALIZO NEGOCIACIÓN O ESCOGER EL GRATUITO DIAN y Software QUE ESCOGIÓ O GRATUITO DE LA DIAN. Haga clic en el botón agregar y luego clic en el botón guardar.

Como registrarse como facturador electronico - Paso 2

Después de realizar estos pasos la DIAN internamente procederá a:
  1. Emitir la resolución de facturación electrónica para su empresa.
  1. Actualizar el RUT con la responsabilidad 37 – Facturador Electrónico.


Paso 3: Numeración de facturación

Tras recibir la notificación de la DIAN con la resolución de habilitación, ingrese a la opción Numeración de Facturación, submenú Solicitar Numeración de Facturación.

Como registrarse como facturador electronico - Paso 3


Paso 4: Prefijo y rangos

Realice la solicitud de numeración de facturación indicando prefijo y rangos según los requerimientos de su empresa, en el tipo de facturación seleccione Electrónica.

Como registrarse como facturador electronico - Paso 4

Una vez obtenga la resolución de numeración de facturación electrónica, su empresa estará lista para facturar.



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