ARGUMENTACIÓN DESDE UNA ÓPTICA INVESTIGATIVA SOBRE LOS ERRORES METODOLÓGICOS EN SU CALIDAD DE REVISOR FISCAL QUE GRANT THORNTON, NO TUVO EN CUENTA EN EL CASO INTERBOLSA.

ARGUMENTACIÓN DESDE UNA ÓPTICA INVESTIGATIVA SOBRE LOS ERRORES METODOLÓGICOS EN SU CALIDAD DE REVISOR FISCAL QUE GRANT THORNTON, NO TUVO EN CUENTA EN EL CASO INTERBOLSA.

ARGUMENTATION FROM A RESEARCH OPTICS ON METHODOLOGICAL ERRORS IN THEIR QUALITY OF A TAX REVIEWER THAT GRANT THORNTON DID NOT TAKE INTO ACCOUNT IN THE INTERBAG CASE.

AUTORES:
Jessica Audrey Gutierrez Parra
Luis Alberto Henao Quintero
Juan Camilo Garzón Velásquez

RESUMEN

Cuando escuchamos la palabra revisoría fiscal nuestra mente de inmediato asociacia a esta actividad una la lupa como instrumento de búsqueda, nos imaginamos a un investigador como personaje principal en un escenario de crimen. Situación similar ocurre cuando escuchamos el término forense, siendo este último asociado con necropsia, es decir con una actividad netamente médica; nuestra mente nos engaña al ubicar en ambos escenarios la actuación del revisor fiscal o auditor forense en la etapa final de los hechos. Pero la realidad no es la correcta ya que ambos procesos tiene como propósito principal la prevención en lugar de la detección. La revisoría fiscal está orientada a generar confianza y credibilidad para las empresas, las personas y el estado; la auditoria forense por su parte tiene como propósito servir como herramienta que también genere un ambiente de tranquilidad en la prevención de fraudes. 

A pesar de que en Colombia contamos con ambas herramientas para la prevención de situaciones que ocasione fraudes o desfalcos a las entidades, nuestro país no ha sido ajeno a la presencia de descalabros financieros. Podemos ver como la comisionista más grande de Colombia Interbolsa, se enfrentó a un proceso de fraude en el año 2012, siendo esto un gran escándalo para el sector financiero, que afectó aproximadamente 1200 personas como consecuencia al desfalco. Los hechos demuestran que en esta oportunidad la prevención no tuvo la importancia merecida al momento de evidenciar situaciones que generarían a futuro el cierre de INTERBOLSA como consecuencia a la captación ilícita de recursos, que en términos simples es la configuración de un desfalco producto de acciones fraudulentas que como consecuencia a errores de tipo metodológico de parte de la empresa auditora no fue posible detectar a tiempo.

Es por esto que mediante esta investigación pretendemos evidenciar los errores metodológicos, enfocando nuestro estudio en la calidad de la auditoría realizada por el revisor fiscal, consideramos que su actuación fue factor predominante para que su actividad de recolección de evidencias no le le hubiesen permitido identificar las omisiones que se realizaron en el área contable de Interbolsa.

ABSTRACT

When we hear the word fiscal review our mind immediately associates this activity with a magnifying glass as a search tool, we imagine an investigator as the main character in a crime scene. Similar situation occurs when we hear the term forensic, the latter being associated with necropsy, that is, with a purely medical activity; our mind deceives us by locating in both scenarios the performance of the fiscal reviewer or forensic auditor in the final stage of the events. But the reality is not correct since both processes have as their main purpose prevention rather than detection. The tax audit is aimed at building trust and credibility for companies, people and the state; The forensic audit for its part is intended to serve as a tool that also generates an environment of tranquility in fraud prevention.

Although in Colombia we have both tools for the prevention of situations that cause fraud or embezzlement to the entities, our country has not been oblivious to the presence of financial disasters. We can see how Colombia's largest commission agent Interbolsa, faced a fraud process in 2012, this being a great scandal for the financial sector, which affected approximately 1200 people as a result of the embezzlement. The facts show that on this occasion the prevention did not have the deserved importance at the time of evidencing situations that would generate in the future the closing of INTERBOLSA as a result of the illicit capture of resources, which in simple terms is the configuration of a embezzlement product of fraudulent actions that as a result of methodological errors on the part of the audit firm it was not possible to detect in time.

That is why, through this investigation, we intend to evidence the methodological errors, focusing our study on the quality of the audit performed by the tax auditor, we consider that his performance was a predominant factor so that his activity of evidence collection would not have allowed him to identify the omissions that were made in the accounting area of ​​Interbolsa.

INTRODUCCIÓN

La figura de revisoría Fiscal en Colombia como ya antes lo mencionamos tiene como finalidad principal generar confianza y credibilidad en todos los escenarios en los que tenga participación, ya sea en su ejercicio de Contador como profesional independiente o como integrante de una firma auditora. El auditor forense por su parte en el desarrollo de su trabajo enfoca sus objetivos en la búsqueda de evidencias que le permitan generar controles preventivos en los procesos que también generen tranquilidad en el ambiente siempre bajo las premisas de efectividad y credibilidad en especial en el manejo de los recursos. Partiendo de los propósitos que ambas figuras tienen en el ámbito no sólo local sino universal, para la elaboración de esta actividad evaluativa, como equipo vamos a unir nuestros conocimientos para lograr desarrollar un trabajo investigativo que nos permita argumentar cuáles fueron los errores metodológicos que tuvo la revisoría fiscal a la hora de realizar la auditoría en el caso de Interbolsa. 

Dentro de las estrategias que desarrolló, y que los revisores fiscales no percibieron como un riesgo, se encuentra la implementación del Proyecto CRM7 Interbolsa. Con este sistema se centraliza toda la información de los clientes, permitiendo establecer estrategias comerciales y de mercadeo, eficaces y segmentadas que generarían con el tiempo la venta cruzada y la rentabilización y fidelización de clientes. La Compañía estableció un equipo de trabajo exclusivo para el proyecto ya que la implementación del mismo implicaba un cambio estructural y cultural para las compañías filiales del Grupo Interbolsa. 

Consideramos importante indicar desde nuestra óptica como Contadores y sin el ánimo de concluir de manera anticipada la argumentación final de nuestro estudio que es la contabilidad una de las fuentes de errores o fraudes más frecuentes en cada una de las organizaciones a nivel nacional e internacional; situación a la cual consideramos no escapa

el desfalco que padeció Interbolsa; es por esta razón que con nuestra argumentación y para dar cumplineto a los objetivos propuestos en la actividad presentamos este documento a través del cual presentaremos al lector fruto de nuestro trabajo los errores que consideramos tuvo la firma auditora GRANT THORNTON en la realización de la auditoría y que no le permitieron de mitigar y evitar futuros fraudes y delitos en la empresa INTERBOLSA S.A..

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Los errores metodológicos de calidad son una falencias que se deben tener muy presente a la hora de realizar una auditoría o evaluación financiera, teniendo en cuenta que en muchas ocasiones gran número de empresas se han visto afectadas por estos tipos de faltas. La empresa Interbolsa no se pudo sustraer de esta situación lo que provocó que se presentarán una serie de irregularidades contables y financieras que ocasionaron que en el año 2012 la compañía fuera intervenida y liquidada por la bolsa de valores de colombia; esta problemática deja en evidencia la presencia de un sinnúmero de debilidades en el proceso de auditoría lo cual hace ver que el trabajo que realizaron los revisores fiscales y auditores no fue el correcto.

HIPÓTESIS 

Los errores metodológicos de calidad son riesgos que no son tan evidentes en el desarrollo de las auditorías, teniendo en cuenta que si el revisor fiscal y auditor aplicará todas las herramientas necesarias para poder evidenciar los errores estos casos de fraudes financieros y contables en las diferentes organizaciones a nivel nacional e internacional, no ocurrirían. La mayor parte de estos acontecimientos se registran por intereses políticos o privados.

JUSTIFICACIÓN

La realidad local e internacional nos muestra a través muchos casos de descalabros financieros la necesidad inmediata que se tiene de mejorar la calidad de las auditorías; es evidente que tanto en el ámbito local como en el internacional falta la aplicación eficiente de técnicas de auditoría. Situación que provoca que las actuaciones de los auditores en la gran mayoría de los casos sea muy cuestionadas, razón por la cual se ha venido perdiendo el reconocimiento a la figura de la revisoría fiscal como institución que garantiza credibilidad y confianza. 

La razón anteriormente expuesta nos motiva como futuros Revisores fiscales y en cumplimiento del desarrollo de la actividad evaluativa y potenciales investigadores que mediante este trabajo de investigación presentamos fruto de nuestro conocimiento una descripción de los errores metodológicos en que desde nuestra óptica incurrieron los auditores en el caso INTERBOLSA S.A.. Es nuestro interés una vez identificadas las acciones poder contribuir para con el conocimiento de las mismas se pueda combatir y mitigar los mecanismos, ya que consideramos son de intereses no solo del del profesional que ejerce las labores de auditoría el cual está realizando y rindiendo informe, sino del tercero que lo contrata.

La identificación y descripción de los errores metodológicos en que incurrió la firma auditora en el caso INTERBOLSA S.A es una necesidad que consideramos se hace necesario satisfacer ya que se constituye en preocupación de las empresas; por los cual mediante esta investigación además de identificar los hallazgos que atentan contra el desarrollo eficiente de las auditorías pretendemos generar conciencia en los auditores.

OBJETIVO GENERAL

Determinar la importancia de la revisoría fiscal y auditoría forense en la detección, prevención y corrección de los errores financieros y metodológicos en el caso Interbolsa. 

OBJETIVOS ESPECÍFICOS 

Evidenciar las herramientas que contribuyan a un mejor ejercicio del revisor fiscal con el fin de revelar una mejor efectividad de informes. 

Determinar un análisis y/o estudio con el fin de evaluar el proceso o procedimientos de la elaboración de informes. 

Analizar e indagar las acciones que fueron realizadas por el revisor fiscal al cometer errores como delitos o fraudes financieros.

METODOLOGÍA

El enfoque utilizado es cualitativo teniendo en cuenta que realizaremos la recolección de datos sin medición numérica como técnica investigativa; realizando un análisis e interpretación los documentos a los cuales tuvimos acceso sobre el caso INTERBOLSA S.A. 

La investigación es de tipo investigativo, teniendo en cuenta que se realiza lecturas y búsqueda de los errores metodológicos los cuales no fueron identificados a tiempo. Es un método de observación no participativa ya que en el desarrollo de nuestro trabajo de investigación tomamos datos de un estudio ya realizado.

DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD

Para nosotros como investigadores antes de enumerar el listado de errores metodológicos en los cuales incurrieron los auditores en el caso INTERBOLSA S:A, consideramos relevante e importante mencionar la condición humana del profesional que ejerce la labor de auditoria. Para este enfoque tomamos como fuente de consulta el documento denominado “El riesgo moral en la revisoría fiscal del autor Liliam Betancur Jaramillo”. Documento a través del cual se aborda el tema de la moral como pilar fundamental en el ejercicio de la revisoría fiscal. En su discurso el autor es claro y contundente al afirmar que la labor realizada por el revisor fiscal en las organizaciones, en la mayoría de las ocasiones responde más al cumplimiento de una obligación legal que a la comprensión de la necesidad de control para asegurar el logro de los objetivos en la empresa; concepto que consideramos no se aleja de la realidad del caso INTERBOLSA S.A. Sigue el documento contemplando en su análisis la existencia del riesgo moral en el ejercicio de la revisoría fiscal la cual se convierte en una variable determinante y condicionante en el ejercicio de las actividades propias de la auditoría, situación que provoca que la revisoría fiscal sea cada vez menos eficiente en su labor fiscalizadora. El autor introduce el término riesgo moral, concepto que para nuestro trabajo de investigación se constituye en el factor o variable determinante en los errores metodológicos de todo auditor y de los cuales no escapan los auditores de GRANT THORNTON. en este orden de ideas la presencia del riesgo moral trae como consecuencia el daño moral el cual surge después del establecimiento de una relación contractual entre dos partes, la empresa y el auditor; esta figura contractual desde nuestra óptica inhibe o limita la objetividad del auditor toda vez que condiciona el actuar independiente del profesional; esta situación de igual manera puede presentarse la inversa, decir que el daño moral puede llegar a ser provocado del auditor a la empresa en el desarrollo de la revisoría fiscal por el desconocimiento que la empresa sobre el ejercicio profesional del contador; en ambas situaciones se dificulta llegar a establecer controles que aseguren el logro de los objetivos para los cuales fue realizada la contratación.

Continuando con el desarrollo del tema concluyendo  así el análisis de las condiciones personales del auditor que a nuestro juicio condicionan el actuar de todo todo revisor fiscal nos adentramos en aspectos que de igual manera deben ser  considerados y que influyeron significativamente en los errores metodológicos de la empresa de auditoría en el caso interbolsa.

Se debe tener en cuenta que en Colombia el sistema legal, y el sistema judicial, son también tipos de instituciones que permiten darle eficiencia o ineficiencia, motivación o desmotivación, a los actos viciados del mercado financiero. (Ayala, 1999). Cuando el sistema legal es filtrado en beneficio de la práctica comercial malversada de algunos agentes, posibilita crear incentivos para sostener las conductas de riesgo moral, y por lo tanto, desmotiva o desacelera el crecimiento del mercado financiero; igualmente pasa cuando el sistema judicial absuelve, indulta o sanciona de manera leve este tipo de prácticas.

Las fallas del problema en los sistemas de auditoría y de fiscalización, estimulan la contabilidad creativa, como un tipo de instrumento que permite informar de manera asimétrica por omisión, parcialidad o inexactitud, sobre la situación financiera de la organización, dándoles ventaja a los agentes para que desarrollen actividades en beneficio propio, sin que los principales adviertan sobre los hechos que están ocurriendo. Las herramientas de contabilidad y auditoría, en estos casos, son manipuladas de tal forma que consienten de manera antiética estos tipos de conductas, sea porque hacen uso discrecional de las políticas contables dado las permisivas del estándar, o porque se hace uso indiscrecional del estándar a pesar de ser actos de ilegalidad.

La crisis financiera y los escándalos contables puestos en evidencia durante los últimos años, han revelado un factor de importancia que afecta la independencia mental y la conducta ética en el desarrollo de la profesión de algunos directivos: la gestión de beneficios, es decir, “orientar el resultado contable y financiero, no tanto a la transmisión de la información veraz, sino para dar una impresión positiva de la eficiencia de la gerencia de la empresa” a cambio del aprovechamiento y la consecución de los intereses propios de los administradores o agentes. Debido a la facilidad en la obtención y manejo de la información, dichos profesionales (agentes) cumplen el papel de ser juez y parte, pues son quienes toman decisiones importantes sobre el ente a cargo y asimismo, organizan la información basada en sus beneficios, luego las avalan sin tener en cuenta la integridad y objetividad requerida, lo que ocasiona conflictos de interés y por supuesto, la pérdida de la independencia.

Los hechos relacionados con malas prácticas contables y la posibilidad discrecional de alterar resultados, han generado como consecuencia la afectación de la posición financiera de inversionistas, puesto que al éstos encontrarse en desventaja de información, depositan su confianza y entregan sus capitales en manos de terceros, desconociendo las posibles influencias externas que generan conflictos de interés y evitan la parcialidad en las decisiones de los directivos. Bajo ninguna circunstancia se puede permitir que la independencia de un profesional sea viciada, por el contrario, hay que apuntar a garantizar que el desempeño de los profesionales se dé bajo ambientes de total neutralidad, donde lo primordial sea el uso racional de los sentidos y la objetividad en cada uno de sus actos.

“Los códigos contables tienen como principios de la información, la comprensibilidad, relevancia en cuanto a su valor predictivo y confirmatorio, fiabilidad en lo que pretende representar, además de ser útil, comparable, verificable y oportuna, generando un alto grado de certidumbre sobre la situación financiera y económica de la organización. Por su parte, los códigos de ética buscan que la tarea del profesional contable sea mantener dichos principios, en situaciones en las cuales su conducta pueda verse tentada al mal aprovechamiento de la información de la cual es responsable, a cambio de la obtención de beneficios a su favor”. 

Fuente: (IESBA, 2009) (IASB, 2010)

Dada la relevancia que tienen hoy en día los informes financieros para la toma de decisiones, es importante que representen adecuadamente la situación financiera de cualquier organización, por ello, se hace necesario que los usuarios, en la intención de obtener un alto grado de confianza y transparencia, además de evitar incertidumbres, inviertan en costos de transacción en el aseguramiento de la información, ya que una auditoría sobre dichos informes, responde a la necesidad de mejoramiento, alta calidad y veracidad.

RECOMENDACIONES

El Fraude Interbolsa, es uno más de lo tantos evidenciados a nivel mundial, es un caso que supera todos los principios de ética e integridad que debe conservar un profesional en cualquier área que se desempeñe, pues muchos de estos, en el afán de percibir un beneficio individual, menoscaban a través de la falta de integridad, objetividad y honestidad, la confianza que los usuarios de un mercado depositan en ellos. La mixtura e involucramiento de intereses personales y económicos de un directivo en los capitales de terceros, poco a poco contribuyen al crecimiento de una burbuja financiera que sin previo aviso explota, trayendo consigo consecuencias irreversibles e irreparables como la quiebra total de un ente económico.

Se hace necesario que con la experiencia a nivel nacional del caso Interbolsa, al igual que con muchas internacionales como Enron, la Polar y otras empresas fraudulentas, los empresarios, directivos, accionistas, inversionistas e instituciones de control e inspección, se tomen el tiempo de examinar los compromisos éticos que rigen los entes económicos, así como también, las actitudes éticas de profesionales y organismos de control que ejercen sobre dichos entes, para de esta manera generar mayor confianza en los usuarios, ya que una empresa que no tiene un compromiso y comportamiento ético, tarde o temprano arrastrará en su decadencia a quienes en ella depositan su confianza. Definitivamente, resulta pertinente que la academia se involucre y participe de manera más rigurosa en esta clase de problemáticas contables, económicas y financieras para que no solo quienes se encuentren en el proceso de crecimiento y educación a nivel profesional, tengan un antecedente irrepetible, sino para que también la sociedad en general comprenda las posibles causas de los mencionados comportamientos y de esta manera se implementen los respectivos correctivos.

CONCLUSIONES 

Podemos evidenciar que el papel que juega el revisor fiscal es muy importante para el área contable y financiera de una empresa, teniendo en cuenta que mediante estos cargos aplicar diferentes metodologías y herramientas para la prevención de malas prácticas.

Es por esto que el revisor fiscal y auditor deben estar de la mano para la prevención y mejora de los errores metodológicos de calidad. De igual manera es muy importante saber qué tipo de técnicas y/o herramientas de investigación utilizan las entidades para así poder llevar un registro de prevención de riesgos a futuro.

La contabilidad y la revisoría fiscal juegan un papel importante en el andamiaje de la arquitectura financiera internacional, y su manipulación, permite crear conductas ante los terceros incautos en sus decisiones financieras que van en detrimento de su riqueza y de la economía en general; las instituciones de control deben velar por la veracidad de la información, sus políticas y motivaciones pueden influir positiva o negativamente en el desarrollo de su labor, y repercutir en los sucesos ocurridos, siendo parte del problema.

En conclusión, si mediante la figura de la “Revisoría Fiscal”, los accionistas de una empresa y el gobierno realizan el control y vigilancia de los actos de las sociedades por acciones y El Revisor Fiscal se convierte en depositario de la FE PÚBLICA y es el encargado de vigilar el cumplimiento de las disposiciones legales y estatutarias por parte de la administración, velar por la preservación de los recursos de la empresa y suministrar información a las entidades gubernamentales sobre las operaciones y actividades que realiza un negocio. Se puede decir que la firma encargada de la revisoría fiscal, es en gran parte culpable en el llamado descalabro financiero de la comisionista InterBolsa ya que eran responsables tanto de la información financiera que suministraron como de los actos que efectúa la administración en sus operaciones.

PUBLICACIÓN Y DIVULGACIÓN.

El documento de reflexión, documentación y publicación del caso de revisoría fiscal o auditoria forense quedara publicado en un blog que puede ser consultado por investigadores y público en general, a continuación se deja el link de ubicación en la web del blog:

https://acoimp.blogspot.com/2019/12/argumentacion-desde-una-optica.html

El documento de trabajo fue realizado por los integrantes en un medio virtual de comunicación y de interacción y colaboración de información que a continuación se deja el link de ubicación donde se consolido y trabajo el desarrollo del presente proyecto:

https://docs.google.com/document/d/1dC-ayIAXDwGwYLhXpo1fpD-XWPbuY26-j-Ejk4uC7Fk/edit?usp=sharing

BIBLIOGRAFÍA

http://bibliotecadigital.univalle.edu.co/bitstream/10893/14087/1/CB0592714.pdf

https://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/handle/10654/17037/RiveraMoli;jsessionid=A239E6BF2363A03E07BE5161A90890E4?sequence=3

https://www.semana.com/economia/articulo/casi-interbolsa-historica-sancion-al-revisor-fiscal/440367-3

https://www.portafolio.co/economia/finanzas/kpmg-detallo-cuatro-errores-descalabro-interbolsa-81620